內部審計護航海亮集團快速成長
——訪十八大代表、全國十大優秀民營女企業家、海亮集團董事長馮亞麗
記者 張曉瑜
記者：馮董事長，您好。感謝您接受《中國內部審計》雜志的采訪。在剛出爐的2012～2013年中國民營企業排行榜單中，海亮集團名列第15位，請您介紹一下海亮集團的基本情況。
馮亞麗：海亮集團創建于1989年，經過24年的發展，逐步發展成以有色金屬、地產建設、農業食品、環境保護、基礎教育為主體，涉足金融、物流等領域，多元并進、專業化發展的經營格局，成為擁有員工1.2萬余人的綜合性特大型國際化民營企業集團。旗下擁有浙江海亮股份有限公司和四川金頂（集團)股份有限公司兩家上市公司。2013年集團實現營業收入1004.38億元，總資產495.09億元，綜合實力位居中國企業500強第151位，中國民企500強第15位。
公司一直秉承以人為本、誠信共贏的經營理念，視員工為公司最大財富，以高薪高效的原則，打造合理的職業經理人聘、用、管、退機制，實現引得進、留得住、用得好的人才戰略。同時，公司還致力于誠信文化建設事業，視誠信為公司血液。從2000年起，在所有子屬公司懸掛“誠信承諾牌匾”，向供應商明確承諾逾期付款按同期銀行存款利息十倍賠付；在公司構建違反誠信承諾的懲戒機制、內部審計監督機制，保證子屬機構對誠信承諾的信守。2013年，在公司大舉進軍健康食品產業之際，更是將誠信文化建設提高到前所未有的高度，要求生態農業、健康食品產業所有員工都需簽訂誠信承諾函，保證食品安全和有機品質。通過企業全體員工的努力，企業先后榮獲“全國文明單位”、“全國五一勞動獎狀”、“全國先進基層黨組織”、“全國模范勞動關系和諧企業”、“全國企業文化示范基地”等殊榮，是全國民營企業第一家“全國安康杯競賽優勝獎”九連勝單位。
記者：聽了您的介紹，我感受到了海亮集團取得的驕人業績。企業的發展離不開良好的內部管理，請您談談內部審計在海亮集團的定位。
馮亞麗：海亮的內部審計部門是拿著“尚方寶劍”去開展工作的。部門從成立伊始就按照核心層、戰略層、決策層的功能來定位設立，通過開展檢查經濟活動、鑒證相關信息、評價履職責任等來促進集團的良性循環。特別是隨著企業規模的不斷擴大，經營風險等各種不確定事項的增加，必須特別重視風險管理工作。在最新一次對董事局進行的改組中，專門設立了風險管理委員會，而內部審計部門則承擔起風險管理的日常工作，搭建海亮集團的風險管理體系，構建風險管理制度，從而更充分地發揮內部審計在風險管理中的積極作用，有效防范戰略風險、財金風險、市場風險、運營風險等。經過10多年的發展，內部審計部門發現的絕大部分問題，都不再是能夠簡單地判斷對與錯的問題，而是需要綜合分析、左右權衡，尋找最優方案。因此，需要內部審計部門創新思路，更多地以參與式審計方式工作，通過為被審計對象創造價值的模式，發揮自身的價值。正如現代內部審計之父勞倫斯·索耶所言，內部審計師是內部咨詢師，是家中的賓客，而不是街上的警察；他不僅要尋找那些或大或小的錯誤，而且要為改善業務活動提供指南；他不是處分眾人的事后諸葛，而是鞭策人們勵精圖治的改革者；他不僅關心該做的事是否做了，而且關心事情是否做得恰當。只有這樣定位，以這樣的態度去開展工作，才能達到集團發展對內部審計部門的期望。
記者：內部審計作用的發揮與領導的重視分不開。您作為集團董事長，請談談企業高層支持重視內部審計的主要舉措。
馮亞麗：內部審計要發揮作用，必須具備權威性和專業性。海亮集團董事局在頂層設計方面采取了很多舉措，提升內部審計部門的權威性。一是強調內部審計機構的獨立性。集團總部的內控審計部直接隸屬董事局，各產業集團內控審計部門直接隸屬于本產業集團董事會。各產業集團內控審計部門接受總部內控審計部業務指導，重大事項可直接向董事局匯報。同時嚴把報告簽發關，重大審計報告均由我本人、或產業集團董事長簽批，必要時需經董事局主席簽批執行。二是提升內部審計部門定位。歷任審計負責人均為董事局成員，進入集團核心管理層，參與公司重大決策，發揮審計作用。三是內部審計成員交叉任職。內部審計部門負責人兼任旗下上市公司監事會主席，內部審計部成員兼任旗下公司監事會成員，將內部審計力量嵌入所有子屬機構法人治理結構中，把內部審計提高到法人治理高度。四是強化審計溝通會議。在地產集團試點，要求其四級管控體系主要管理責任人必須參加審計溝通會議，在會議現場確定解決方案，并將責任明確到人，進而有效地將審計整改責任轉化為全體高層的責任，使審計整改率提高到90%以上。
我們認為，只有能夠提出專業性意見的審計隊伍，才能保持其權威性。因此，集團對打造高度專業化的內部審計隊伍是極其重視的，2013年，集團就引進了一大批審計中高級管理人才。為此，我們從以下三個方面著手，提高內部審計隊伍的專業性。首先，優化內部審計人員的結構。內部審計隊伍不僅要配備充足的財務、審計專業人員，還要配備法務、項目管理、信息技術人才，以適應內部審計工作服務于企業全面工作的需要。其次，持續完善知識結構，加速知識更新。在部門內部形成持續的培訓機制，不斷推出證券期貨、法務、工程管理、項目控制、信息技術等方面專業培訓課程，以優化隊伍的知識結構，更好地迎接內部審計工作面臨的新挑戰。最后，引入科學合理的績效考核機制。通過制定嚴格的考核標準，對內部審計工作進行評價與考核，并與績效獎勵掛鉤，變“相馬”為“賽馬”，充分提高內部審計人員的工作積極性，保證內部審計工作的質量和效率。
記者：作為浙江民企的“領頭羊”，海亮的內部審計一定有自己獨到的特色，請您談談這方面的工作思路以及取得的成績。
馮亞麗：根據我的理解，內部審計只要高度契合了所屬組織的發展需求，能夠主動承擔責任，能夠有效支持決策，那么這個組織的內部審計就一定能創造自己的特色。內部審計在海亮發展的10多年，就是不斷地抓主要矛盾，做最需要做的事情，去契合組織的需求。在企業起步階段的財務合規性審計，有效地保證了公司財務資金的安全、完整，規避了重大稅務風險，使公司順利度過創業階段管理不規范的風險。隨后開展的信用管理審計，有效助推公司樹立起花多少錢也買不來的誠信品牌，為公司營造了良好的營商環境。自2005年起，在銅加工產業集團開展的銷售管理審計和凈庫存管理審計，開創了海亮內部審計參與風險管理的先河，為提高公司存貨管理和應收賬款管理都作出巨大貢獻。2008年世界金融危機爆發時，國際銅價僅10月份就暴跌42%，大部分銅加工企業存貨損失巨大。內控審計部門及時預見經營風險，適時提出并配合管理層設計《零庫存風險控制管理辦法》，有機地將銷售訂單、采購訂單、庫存物資與套期工具有機地結合起來，有效地把物料庫存量的風險敞口控制在設定范圍內，實現了對風險的有效控制。目前，該項制度已經成為集團銅加工產業上市公司的核心風險控制措施，并納入定期公告項目。通過這項措施，使海亮股份在當年滬深兩市銅加工行業“一枝獨秀”，業績飄紅。近年來，海亮集團的發展，出現了多業并舉的勢頭。海亮內部審計也順應發展，不僅加強了集團總部內控審計部門的力量，還在主要產業集團設立了內控審計部門，形成了內控審計體系，成為財務、信息、行政、人事并列的管控手段之首，更成為集團風險管控體系的牽頭部門。在企業的發展過程中，海亮內部審計站在契合組織需求的路上，創造了自己的特色，創造了自己的內部審計品牌。
從操作程序上，一是堅持內控、審計兩條腿走路。近些年，特別《企業內部控制基本規范》發布后，海亮集團要求將內控體系作為企業的主要管控手段，海亮的內部審計也進入內控、審計并重發展的階段。內控審計部門及時引入內控建設力量，并快速切入到新興產業，使其成為農業集團管理層最得力的助手，奠定了內控審計在農業集團“大管家”地位，并成功展示了內控審計在企業快速發展中強大的風險控制作用。二是審計類型得到全面拓展。近年來，海亮集團內部審計部門在開展效益性審計、效果性審計、遵循性審計，以及海亮內部審計優勢項目包括信用管理審計、凈庫存管理審計等基礎上，還根據集團信息化戰略實施的階段性進展，執行了SAP信息系統審計；農業集團生產基地建設進展情況，實施了工程項目管理審計；股權投資事業發展情況，執行了私募股權投資項目投后管理審計等全新的審計類型。三是審計整改開辟新路徑。為進一步提高審計成果利用率，促進審計整改落實，海亮集團內控審計部強勢推動“審計意見交換書”簽署活動，要求每個審計項目現場工作結束前，都要與被審計單位管理層進行意見交換，并要求其簽署審計意見交換書，強化管理層對審計意見的書面認可和整改承諾；地產集團內控審計部搭建了審計意見溝通會議平臺，邀請被審計單位就審計意見，面對面地與地產總部高層、各大管理中心交流、溝通，說明問題，提出解決方案，使審計意見整改率達到100%。
通過上述舉措，海亮內部審計在創造價值、支持決策、助推戰略等方面取得了很好的成效：一是為企業文化建設助力。集團內部審計積極參與到企業文化建設中，通過一系列的測評，促使企業建立健全道德規范，倡導企業文化所提倡的宗旨、精神和管理理念；通過開展各種常規項目審計，督促經營者忠于職守、遵紀守法、恪守職業道德，提升公司的社會信譽；通過開展各種管理類項目審計，評價企業文化建設的效果，促進公司健康有序地發展。特別是開展信用審計，在公司范圍內樹立誠信經營理念，促進公司誠信文化建設和社會信譽度的提升,實現企業、員工、供應商、合作伙伴以及社會的多方共贏。同時，企業還獲得了浙江省工商局“浙江信用管理示范企業”的認定、全國質量信譽監督協會“全國重質量守信譽公眾滿意單位”的認定。二是為規范管理助力。第一，建立和完善了內部控制制度，搭建集團內部管控體系。為適應海亮集團多產業齊頭并進的態勢，內控審計部承擔起規范化、系統化管理體系的建設工作。結合集團內部控制基本規范要求和發展現狀，積極向董事局提出內控制度建設建議，搭建、完善了董事局、分管總裁、產業集團、經營實體四級管控體系，并確定內控審計體系人員掛名駐點主要產業集團和子屬機構，協助其內控建設與集團體系建設的對接工作，以保證集團管控措施在主要產業集團的落地實施。第二，實施遵循性審計活動。以固化管理流程、提高管理效率、延伸管理觸角為目的，對公司發布的重大內控制度的實施情況進行檢查，評估內控制度的效果，評價內控制度的合理性及完善性，有效促進了集團及所屬各公司的規范運轉。比如，海亮內部審計部門策劃方案，組織集團旗下118家子屬機構參加財務合規性自查活動。通過對檢查結果的匯總和分析，內部審計部門不但向董事局清晰地描繪出各產業集團的管控現狀、管理水準、管理矛盾、管理盲區，還總結出可借鑒經驗及可借鑒使用的管控工具和手段等。可以說，內控審計部門主導了內控流程建設，成為企業內控流程的“大管家”。三是為提升效益助力。首先，海亮內部審計按經濟增加值的思路，按年度對各主要子屬機構的經營效益進行審計，推動各層級管理層經營責任的落實；推動以經營效益為核心的利潤中心考核評價體系的構建。其次，針對人才專業化戰略開展經濟責任審計。近年來，海亮集團為提升價值，大量引進職業經理人承擔核心崗位的管理工作。要實現職業經理人引得進、用得好、留得住、有效果，必須建立起一套公平公正、有效的考評體系，經濟責任審計是這個閉環體系中的關鍵一環，也是與職業經理人切身利益直接相關的一環。海亮內部審計部門充分重視這項工作，基本實現應審必審、先審后離、在重大問題方面，既維護公司利益，也公正地界定經理人責任，保證離任人員走得安心。再者，實施信息系統審計，糾偏信息化戰略實施路徑，提高投資效率。2012年，海亮集團啟動系統化的集團信息化戰略，首先投入數千萬元在旗下銅加工集團實施SAP企業管理系統。經過近1年時間奮戰，SAP系統一期包括采購、銷售、財務在內的三大模塊成功上線。為評價該項目實施成效，評價投資效率，內控審計部集合了部門全部力量，并吸收了SAP中國公司等多方力量，以終端用戶抱怨為切入點、以PM管理程序為脈絡開展審計活動；在項目實施過程中，則充分使用高層訪談、關鍵用戶調查問卷、流程測試、統計分析等多種手段，梳理出PM管理全過程中的 28個重大問題；并在后期對正在運作的其他信息化項目進行了延伸審計，發現了一些可能會影響董事局信息化戰略實施效果的重大共性問題。針對這些問題，內控審計部會同信息部制訂解決方案，報董事局審批后執行，有效避免了信息化投資效果低下的結果發生。該項審計還直接使公司簽訂的管理咨詢合同增加了落地實施為標準的驗收條件，并避免了約400萬元的無效服務費用浪費。四是為防范風險助力。經過改組，海亮集團在最高決策機構董事局設立了風險管理委員會，內部審計內控部門成為風險管理的常設事務機構。內部審計部門不但成為風險委員會與集團子屬機構的溝通橋梁，而且還成為風險委員會的決策參謀。
記者：面對新形勢和集團的發展戰略，您對內部審計的未來有什么要求和期望？
馮亞麗：我認為，做大做強企業需要審計監督企業經營過程的合規合法；做精做細企業更需要審計服務企業管理過程的優質高效。內部審計只有圍繞企業發展戰略，緊跟企業轉型升級的步伐和經營發展的需要，才能更好地服務于企業中心任務，使內部審計工作具有永恒的生命力。集團的規劃是穩固原海亮傳統優勢產業，同時更好地發揮農業、環保、教育三大產業的社會效益；積極培育壯大金融產業，實現海亮集團金融事業群的跨越式的發展。按照這個發展戰略，我認為內控審計部應該植根于集團的誠信文化，結合集團快速發展現狀，推動建立適應集團發展需要的內部控制體系，力爭三年內，除鞏固原有的審計優勢外，使海亮集團內控水平達到國內領先水平；建立起行之有效的風險管理體系，推動風險管理措施在海亮主要產業集團落地；同時，將內控審計部門打造成集團內部人才培養、輸出基地，可以向產業集團派出財務負責人、財務總監、審計總監，甚至總經理級別的高級管理人員，為各大產業的發展提供人力資源支持。
記者：馮董事長，請您談一下對中國內部審計協會及《中國內部審計》雜志的寄語和期望。
馮亞麗：非常感謝中國內部審計協會關注中國民營企業內部審計的發展，也謝謝對海亮集團的支持和幫助。希望協會能繼續關心、支持民營企業內部審計工作，也希望《中國內部審計》雜志能更多地宣傳民營企業的內部審計。謝謝！
馮亞麗，女，漢族，1956年生，浙江諸暨人，中共黨員，高級經濟師?，F任海亮集團董事長、黨委書記，中共十八大代表，全國婦代會代表，任中國企業聯合會、中國企業家協會副會長，全國工商聯執委，中國有色金屬工業協會副會長，浙江民營企業聯合會執行會長，浙江省企業家協會、浙江省工業經濟聯合會副會長，浙江工商聯副主席等職。先后榮獲全國勞動模范、全國五一勞動獎章、全國十大優秀民營女企業家、全國關愛員工優秀民營企業家、優秀中國特色社會主義建設者、中華慈善事業突出貢獻獎、杰出浙商獎、風云浙商、功勛企業家、首席公益官等榮譽稱號。
（來源：《中國內部審計》）
